Bilindiği gibi, 35 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Tebliği uyarınca, 01.03.2021 tarihi itibariyle KDV tevkifatından kaynaklanan iade taleplerinin yerine getirilmesinde alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilen ve tahakkuk ettirilen KDV’nin ödenmiş olması şartı aranmaya başlamıştı.

Gelir İdaresi Başkanlığınca sözü edilen uygulamayla ilgili kamuoyunda oluşan tereddütlere yönelik olarak Vergi Dairesi Başkanlıklarına hitaben 31.03.2021 tarihli ve E.45423 sayılı Yazı yazılarak, tereddütlü noktalara ilişkin aşağıdaki açıklamalar yapılmıştır.

1) 01.03.2021 tarihinden önce dilekçe verilmesi

01.03.2021 tarihinden önceki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak kısmi tevkifat uygulamasından doğan KDV iade talepleri için 01.03.2021 tarihinden öncestandart iade talep dilekçelerinin verilmiş olması halinde, alıcı tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen ve tahakkuk ettirilen KDV’nin ödenmiş olması şartı aranmaz.

2) 01.03.2021 tarihinden sonra dilekçe verilmesi

İade taleplerine konu vergilendirme dönemleri 01.03.2021 tarihinden önce olsa dahi, kısmi tevkifat uygulamasından doğan iade talepleri için 01.03.2021 tarihinden sonra standart iade talep dilekçesi verilmesi durumunda, alıcı tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen ve tahakkuk ettirilen KDV’nin ödenmiş olması şartı aranır.

3) İade talebinin 01.03.2021 tarihinden önce kısmen gerçekleştirilmesi 

01.03.2021 tarihinden önceki vergilendirme dönemlerine ilişkin yapılan iade/mahsup talebinin bir kısmının söz konusu tarihten önce gerçekleştirilmesi ve 01.03.2021 tarihinden sonra aynı vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak kalan kısmın iade/mahsubunun talep edilmesi durumunda alıcı tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen ve tahakkuk ettirilen KDV’nin ödenmiş olması şartı aranmaz.

4) Vergi alacağının mahsup yoluyla ödenmesi

Alıcı tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen tutarın, ilgili mükellefin vergi alacağından mahsubu talep edilmiş ancak henüz mahsup işlemi gerçekleşmemiş olması halinde, mahsuben iade işlemlerine ilişkin Tebliğin ilgili bölümlerinde sayılan belgelerin ibraz edilmesi suretiyle mahsuben iadeye hak kazanılması üzerine satıcının kısmi tevkifat uygulamasından doğan KDV iade talepleri başka bir olumsuzluk olmaması kaydıyla yerine getirilebilir.

5) Vergi alacağının tecil edilmesi

Alıcı tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen tutarın, yapılandırma kanunları veya 6183 sayılı Kanunun 48. maddesi kapsamında tecil edilmiş olması durumunda satıcının kısmi tevkifat uygulamasından doğan KDV iade talepleri, ödeme şartına bakılmaksızın genel esaslar çerçevesinde sonuçlandırılabilir.