16.04.2021 tarihinde TBMM Başkanlığı’na sunulan ve halen Plan Bütçe Komisyonu önünde görüşmeleri devam etmekte olan Vergi Usul Kanunu İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifinde, Vergi Usul Kanununda (VUK) yer alan ve akaryakıt sektörünü doğrudan ilgilendiren bazı hükümlerde ve anılan sektöre yönelik Kanunlarda vergi uygulamalarına ilişkin olarak yapılması önerilen değişiklik ve düzenlemeler yer almaktadır.

Kanun Teklif ile getirilen değişiklik ve düzenleme önerileri özetle aşağıdaki şekildedir.

1. Fatura düzenleme süresinin kısaltılması yönünde Hazine ve Maliye Bakanlığına yetki verilmektedir

Kayıt dışı ekonomiyle mücadele etmek ve vergi güvenliğini sağlamak amacıyla mal ve hizmetin nev’i, miktarı, fiyatı, tutarı, satışın yapılma şekli, faaliyet konusu, sektör veya mükellef türünü ayrı ayrı veya birlikte dikkate alarak;

• 7 günlük fatura düzenleme süresini indirme ya da

• Faturanın malın teslim edildiği veya hizmetin yapıldığı anda düzenlenmesi zorunluluğu getirme

konusunda Hazine ve Maliye Bakanlığına yetki verilmesi için VUK’un 231. maddesinde değişiklik yapılması önerilmektedir.

2. Hazine ve Maliye Bakanlığı enerji sektörüne yönelik vergi güvenliğini sağlamak üzere teminat isteme konusunda yetkilendirilmektedir

Hazine ve Maliye Bakanlığına, vergilerin tahsil güvenliğini sağlamak amacıyla;

• 5015 sayılı Kanun ve 5307 sayılı Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlar ile

• Bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretleri kullanım zorunluluğu getirilen ürünleri imal ve ithal edenlerden

6183 sayılı Kanunun 10. maddesinde yer alan menkul mallar hariç olmak üzere anılan maddeye göre teminat almaya ve uyulamaya ilişkin usul ve esasları belirleme konusunda yetki verilmek üzere VUK’un mükerrer 357. maddesinin birinci fıkrasına yeni bent eklenmesi önerilmektedir.

Düzenleme kapsamında, teminat istenilmeyecek haller ile istenilecek teminatın belirlenmesinde;

• Mükelleflerin vergiye uyumları, faaliyet alan, hukuki statüsü, mükellefiyet süresi, aktif veya öz sermaye büyüklüğü, çalışan sayısı,

• Hakkında sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma yönünde olumsuz rapor ya da tespit bulunup bulunmadığı,

• İş veya üretim hacmi ile

• Ürün ve mükellef gruplarının

dikkate alınması öngörülmektedir.

3. Düzenleme kapsamında getirilmesi öngörülen teminat verilmesi zorunluluğuna uymayanlar için özel usulsüzlük cezası kesilmesinin önü açılmaktadır

Teminat konusunda verilmesi görülen yetki kapsamındaki zorunluluklara uymayanlar hakkında özel usulsüzlük cezası kesilmesi için söz konusu Kanunun 355. Maddesinde değişiklik yapılması planlanmaktadır. Düzenlemeye göre, mükellefler için mükerrer 355. maddenin birinci fıkrasının (1) numaralı bentte yer alan tutarın (2021 yılı için 2.500 TL) 10 katından az olmamak üzere bir önceki hesap dönemine ait brüt satışlar toplamının binde 3’ü tutarında özel usulsüzlük cezası kesilebilecektir.

4. Akaryakıt sektöründe kullanılan ödeme kaydedici cihazların korunması amacıyla kaçakçılık suçlarının arasına yeni bir suç ve buna ilişkin ceza getirimektedir 

Vergi güvenliğinin sağlanması, kayıt dışı ekonomi ve vergi kaçakçılığı ile etkin bir şekilde mücadele edilmesi amaçlarıyla, Hazine ve Maliye Bakanlığınca yetkilendirilmediği halde ödeme kaydedici cihaz mührünü kaldıran, donanım ve yazılımını değiştiren veya yetkilendirilmiş olsun ya da olmasın;

• Ödeme kaydedici cihazın hafıza birimlerine, elektronik devre elemanlarına veya harici donanım veya yazılımlarla olan bağlantı sistemine ya da satış, denetim, otomasyon sistemi ve benzeri ilgili diğer sistemlere (akaryakıt istasyonu otomasyonu, pompa ve tank elektronik kontrol sistemleri gibi elektronik kontrol ve denetim sistemlerine veya akaryakıt şirketi veri merkezi gibi ilgili diğer sistemlere) fiziksel ya da bilişim yoluyla müdahale ederek, gerçekleştirilen satışlara ait mali belge veya bilgilerin ödeme kaydedici cihazda kayıt altına alınmasını engelleyen,

• Ödeme kaydedici cihazda kayıt altına alınan bilgileri değiştiren veya silen, ödeme kaydedici cihaz veya bağlantılı diğer harici donanım ve sistemler ya da satış, denetim, otomasyon sitemi ve benzeri ilgili diğer sistemler tarafından Hazine ve Maliye Bakanlığı veya diğer kamu kurum ve kuruluşlarına elektronik ortamda iletilmesi gereken belge, bilgi veya verilerin iletilmesini önleyen veya bunların gerçeğe uygun olmayan şekilde iletilmesine sebebiyet verenlerin

üç yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılması amacıyla düzenleme yapılmaktadır.

5. Yeni tanımlanan suça yönelik olarak vergi incelemesine başlanılmadan kamu davası açılabilmesinin önü açılmaktadır

Yukarıda açıklanan ve VUK’un 359. maddesinin (ç) fıkrasında yer alması öngörülen suçların işlendiğinin inceleme sırasında tespiti halinde incelemenin tamamlanması beklenmeksizin, sair suretlerle öğrenilmesi halinde ise incelemeye başlanmaksızın;

• Vergi Müfettişleri veya Vergi Müfettiş Yardımcıları tarafından bu tespitlere ilişkin olarak rapor düzenlenmesi,

• Rapor değerlendirme komisyonunun mütalaasıyla birlikte keyfiyetin Cumhuriyet başsavcılığına bildirilmesi

yoluyla kamu davasının incelemenin tamamlanması beklenmeden açılabilmesine yönelik değişiklik yapılması amaçlanmaktadır.

6. Akaryakıt sektöründeki lisans işlemlerinde vergi borcunun olmaması şartı öngörülmektedir 

Dağıtıcı, ihrakiye teslimi ve bayilik lisansları ile Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK) tarafından belirlenen diğer lisans türlerinde lisans başvurusu, lisans tadili veya lisans süresi uzatılmasına ilişkin taleplerin yerine getirilmesi için 6183 sayılı Kanunun 22/A maddesi kapsamında vadesi geçmiş borcun bulunmaması şartının getirilmesine yönelik olarak 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanununun 3. maddesinde değişiklik yapılması önerilmektedir.

7. Bazı enerji piyasalarında faaliyette bulunanlar için vergi borcu bulunmama şartı öngörülmektedir

Dağıtıcı ve bayilik lisansları ile EPDK tarafından belirlenen diğer lisans türlerinde lisans başvurusu, lisans tadili veya lisans süresi uzatılmasına ilişkin taleplerin yerine getirilmesi için 6183 sayılı Kanunun 22/A maddesi kapsamında vadesi geçmiş borcun bulunmaması şartının getirilmesine yönelik olarak 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanununda değişiklik yapılması önerilmektedir.

8. Enerji sektöründe faaliyetlerin teminatlar verilinceye kadar durdurulmasına imkân tanınmaktadır

Kanun Teklifi ile VUK’un mükerrer 257. maddesinin birinci fıkrasına eklenmesi önerilen bent hükmüyle istenilecek teminatı vermeyenlerin;

• Piyasa faaliyetlerinin teminat verilinceye kadar durdurulması ve

• Bu süre içinde söz konusu tesis veya faaliyet için başka bir gerçek veya tüzel kişiye de lisans verilmemesi

için 5307 sayılı Kanunun 17. maddesinde değişiklik yapılması önerilmektedir.

Kanun teklifinin tam metnine bu bağlantı üzerinden erişebilişiniz.